Simplificación de la Directiva sobre imposición mínima global (Pilar 2)
La Directiva (UE) 2022/2523 sobre imposición mínima global, conocida como Pilar 2, tiene como objetivo garantizar que los grandes grupos multinacionales estén sujetos a un nivel mínimo de tributación en los países donde desarrollan su actividad. La norma incorpora a la legislación de la Unión Europea el acuerdo internacional alcanzado en el marco de la OCDE y el G20 para adaptar las reglas fiscales a una economía cada vez más globalizada. Su principal objetivo es reducir los incentivos para trasladar beneficios a jurisdicciones con menor tributación y reforzar la equidad del sistema fiscal internacional.
La iniciativa surge del proyecto internacional dirigido por la OCDE para combatir la erosión de bases imponibles y el traslado artificial de beneficios entre países. Más de 135 jurisdicciones respaldaron una solución común para garantizar que las grandes empresas multinacionales paguen una tributación mínima con independencia del lugar donde obtengan sus beneficios. La Unión Europea decidió incorporar este acuerdo a su ordenamiento jurídico mediante una directiva común para todos los Estados miembros.
La Directiva se aplica a grupos multinacionales con una facturación anual igual o superior a 750 millones de euros. Las empresas incluidas en su ámbito de aplicación deben calcular el nivel efectivo de tributación de sus actividades en cada país donde operan. Cuando el nivel de tributación se sitúa por debajo del umbral mínimo acordado, se activa un mecanismo corrector para garantizar que se alcance dicho nivel. De esta forma, la normativa pretende limitar las ventajas derivadas de la utilización de territorios con baja imposición.
La aplicación de Pilar 2 ha supuesto la introducción de nuevas obligaciones de cálculo, información y cumplimiento para las empresas afectadas. La normativa exige recopilar grandes volúmenes de información fiscal y financiera procedente de múltiples jurisdicciones. También requiere una coordinación estrecha entre administraciones tributarias para asegurar una aplicación homogénea de las normas en toda la Unión Europea y en otros países que han adoptado el acuerdo internacional.
En este contexto, Eurochambres ha solicitado una simplificación de la Directiva. La organización considera que las obligaciones derivadas de Pilar 2 generan una carga administrativa elevada para las empresas europeas. También señala que varias economías competidoras todavía no aplican normas equivalentes. Por este motivo, Eurochambres defiende una revisión de los requisitos de cumplimiento y una simplificación del marco existente para reducir costes y preservar la competitividad de las empresas europeas.
CRONOLOGÍA
- Octubre de 2021. Más de 135 jurisdicciones respaldan el acuerdo internacional de la OCDE y el G20 sobre la reforma de la fiscalidad internacional.
- Diciembre de 2021. La OCDE publica las reglas técnicas que servirán de base para la aplicación del impuesto mínimo global.
- Diciembre de 2022. El Consejo de la Unión Europea adopta la Directiva (UE) 2022/2523 sobre imposición mínima global para grupos multinacionales y grandes grupos nacionales.
- 2024-2025. Entrada en aplicación progresiva de las nuevas normas en los Estados miembros de la Unión Europea.
- Junio de 2026. Eurochambres publica su posicionamiento sobre la simplificación de la Directiva sobre imposición mínima global (Pilar 2).
- Próximos pasos – 2026-2027. Debate sobre posibles medidas de simplificación en el marco de la agenda europea de competitividad y reducción de cargas administrativas.